Финансы

2023 октября 09

405

Экономим на налоге на прибыль с помощью амортизации грузового транспорта

Амортизация в налоговом учете нужна при расчете налога на прибыль. Если ее правильно начислять, можно уменьшить ежемесячные налоговые отчисления. Обычно в транспортной компании подсчетами занимается бухгалтер, но и собственнику полезно разбираться в амортизации, чтобы понимать, что происходит в компании.

В статье расскажем, как рассчитывать амортизацию грузового транспорта в налоговом учете. О том, как начислять амортизацию в бухгалтерском учете, чтобы правильно определить себестоимость грузоперевозок, рассказали в этой статье.

Автор

Маргарита Нестерова

главный бухгалтер Cargonomica

Зачем рассчитывать амортизацию

Налоговую амортизацию считают компании, которые работают на общей системе налогообложения (ОСН). Амортизацию включают в расходы компании: если ее не учитывать, будет выше прибыль и налог на нее.

Налог на прибыль считают по формуле:

(Доходы − Расходы) × Налоговая ставка.

Налоговая ставка для компаний на общей системе налогообложения — 20%.

Например, ежемесячные доходы транспортной компании «Колесо» — 2 000 000 ₽. Расходы без амортизации — 1 000 000 ₽, с амортизацией за новый тягач — 1 542 857 ₽. Посчитаем, какой налог компания заплатит с учетом амортизации и без.

Без амортизации	С амортизацией
(2 000 000 ₽ − 1 000 000 ₽) × 20% = 200 000 ₽	(2 000 000 ₽ − 1 542 857 ₽) × 20% = 171 429 ₽

Разбираемся в терминах

Чтобы рассчитать амортизацию, нужно знать первоначальную стоимость, норму амортизации и срок полезного использования техники (СПИ).

Первоначальная стоимость — сумма расходов на покупку техники, ее доставку и доведение до состояния готовности к использованию. Например, при покупке тягача в первоначальную стоимость войдет цена машины, дополнительное оборудование: рация, тахограф, а также затраты на получение госномера и постановку техники на учет.

Норма амортизации показывает, какую долю от стоимости техники нужно перенести в расходы за месяц.

Срок полезного использования прописан в амортизационных группах, которые указаны в ст. 258 НК РФ. Всего амортизационных групп 10. Чтобы понять, к какой из них относится конкретное транспортное средство, нужно посмотреть Постановление Правительства РФ. Там есть классификатор, в котором расписаны все транспортные средства с техническими характеристиками. Например, полуприцепы подпадают под пятую амортизационную группу.

Амортизационная группа	Срок полезного использования
Первая	1–2 года
Вторая	2–3 года
Третья	3–5 года
Четвертая	5–7 года
Пятая	7–10 года
Шестая	10–15 года
Седьмая	15–20 года
Восьмая	20–25 года
Девятая	25–30 года
Десятая	больше 30 лет

В каждой группе есть минимальный и максимальный срок полезного использования — можно выбрать любой период в этом промежутке. Чем меньше СПИ, тем больше сумма амортизации, но зато срок ее начисления сокращается

Как рассчитать амортизацию

В налоговом учете амортизацию начисляют со следующего месяца после ввода техники в эксплуатацию и останавливают со следующего месяца после вывода из эксплуатации. Считают амортизацию ежемесячно, поэтому срок полезного использования переводят в месяцы.

В налоговой декларации амортизацию вписывают в Приложение №2 к Листу 02

В налоговом учете для подсчета амортизации используют два метода — линейный и нелинейный (ст. 259.2 НК РФ). Компания сама может выбрать, какой ей подходит. Метод начисления амортизации нужно указать в налоговой декларации.

Линейный метод: амортизацию начисляют равными суммами каждый месяц в период всего срока полезного использования техники

Кому подходит. Транспортным компаниям, которые ежемесячно получают примерно одинаковую прибыль от грузоперевозок.

Как считать. Расчет проходит в два этапа: сперва нужно посчитать норму амортизации, а затем — сумму амортизации.

Формула для расчета:

Норма амортизации = 1 / СПИ в месяцах × 100%

Амортизация = Первоначальная стоимость × Норма амортизации.

Например, первоначальная стоимость полуприцепа 3 500 000 ₽, он входит в пятую амортизационную группу с СПИ от 7 до 10 лет. Компания планирует пользоваться полуприцепом все 10 лет, а потом продать, поэтому выбрала максимальный период — 120 месяцев.

Считаем норму амортизации:

1 ÷ 120 месяцев × 100 = 0,83%.

Считаем ежемесячную амортизацию:

3 500 000 × 0,83% = 29 050 ₽.

Нелинейный метод: амортизация считается по всей технике в одной амортизационной группе, а не по отдельным тягачам и прицепам

Кому подходит. Компаниям, у которых много транспорта из одной амортизационной группы. Если у перевозчика в автопарке только тягачи и полуприцепы, это вариант для него.

Как считать. Для нелинейного метода тоже потребуется норма амортизации. Но в отличие от линейного метода считать ее не придется: нормы амортизации для каждой группы прописаны в ст. 259.2 НК РФ. Полуприцепы и тягачи относятся к пятой группе с месячной нормой 2,7.

Формула расчета:

Амортизация = Первоначальная стоимость × Количество единиц техники × Норма амортизации / 100.

Рассчитаем амортизацию для компании, у которой пять полуприцепов, каждый стоит 3 500 000 ₽. Они входят в пятую амортизационную группу, поэтому норма амортизации равна 2,7. Амортизация за все пять полуприцепов получится такой:

3 500 000 × 5 × 2,7 ÷ 100 = 472 500 ₽.

Как уменьшить налог на прибыль за счет амортизации

Вариант 1. Применить повышающий коэффициент

Повышающий коэффициент помогает увеличить сумму амортизации. Из-за этого увеличиваются расходы компании, прибыль уменьшается, налог на нее тоже.

Применить повышающий коэффициент, который равен трем, могут только те компании, которые взяли грузовой транспорт в лизинг до 1 января 2022 года. Если лизинг оформили позже, то такой повышающий коэффициент использовать нельзя (ст. 259.3 НК РФ).

Рассчитаем, какая амортизация выйдет за машину в лизинге стоимостью 3 500 000 ₽ с СПИ 120 месяцев с учетом коэффициента.

Без повышающего коэффициента	С повышающим коэффициентом
Считаем норму амортизации линейным методом: 1 ÷ 120 месяцев × 100% = 0,83%.	Считаем норму амортизации линейным методом: 1 ÷ 120 месяцев × 100% = 0,83%. Умножаем этот показатель на повышающий коэффициент: 0,83% × 3 = 2,5%.
Считаем ежемесячную амортизацию: 3 500 000 × 0,83% = 29 050 ₽.	Считаем ежемесячную амортизацию: 3 500 000 × 2,5% = 87 500 ₽.

С повышающим коэффициентом амортизация будет выше. Расходы компании вырастут только на бумаге, фактически — нет. Ежемесячная прибыль уменьшится, а вместе с ней и налог.

Вариант 2. Воспользоваться амортизационной премией

Амортизационная премия — это льгота, которая позволяет включить до 30% от первоначальной стоимости грузового транспорта в расходы (п. 9 ст. 258 НК РФ). Остальная часть потраченной на технику суммы учитывается в обычной амортизации. Воспользоваться амортизационной премией могут любые компании после ввода имущества в эксплуатацию.

Амортизационная премия увеличивает ежемесячный расход в отчетах, поэтому прибыль компании в месяц, когда использовали льготу, уменьшается. Рассчитаем, сколько компания сэкономит на налогах, если воспользуется амортизационной премией.

Доход компании — 2 000 000 ₽ ежемесячно. Она купила полуприцеп за 3 500 000 ₽. Бухгалтер включил в расходы амортизационную премию: 3 500 000 × 30% = 1 050 000 ₽.

Налог считаем по формуле: (Доходы − Расходы) × Налоговая ставка.

Налог на прибыль без учета амортизационной премии	Налог на прибыль с учетом амортизационной премии
Без премии полуприцеп добавит к расходам компании только амортизацию. Считаем, какой она будет: 3 500 000 × 0,83% = 29 050 ₽.	Амортизационная премия — 30% от стоимости полуприцепа: 3 500 000 × 30% = 1 050 000 ₽. На эту сумму компания может уменьшить свою прибыль за месяц.
Теперь вычтем амортизацию из доходов и посчитаем налог на прибыль: (2 000 000 − 29 050) × 20% = 394 190 ₽.	Посчитаем, сколько налогов получится с учетом премии: (2 000 000 − 1 050 000) × 20% = 190 000 ₽.

Амортизационная премия снизила налог на 204 190 рублей. При этом фактически расходы компании не поменялись — только в отчете.

Кратко об амортизации грузового транспорта в налоговом учете

Амортизация нужна, чтобы правильно формировать налог на прибыль. Ее считает только бизнес на ОСН.
Амортизацию начисляют по первоначальной стоимости техники, а СПИ для каждой амортизационной группы прописан в ст. 258 НК РФ.
В налоговом учете амортизацию нужно считать ежемесячно.
Чтобы уменьшить налог на прибыль, можно воспользоваться повышающим коэффициентом и амортизационной премией.

2023 октября 09

406

Товарный знак транспортной компании

Параллельный импорт европейских тягачей и полуприцепов

Как сократить расходы на топливо в три этапа

5 признаков проблемного бухгалтера: проверьте своего

От складской логистики до контейнерных перевозок

Как водители сливают топливо и что с этим делать

Как оптимизировать расходы на автопарк

Экономим на налоге на прибыль с помощью амортизации грузового транспорта

Маргарита Нестерова

Зачем рассчитывать амортизацию

Разбираемся в терминах

Как рассчитать амортизацию

Линейный метод: амортизацию начисляют равными суммами каждый месяц в период всего срока полезного использования техники

Нелинейный метод: амортизация считается по всей технике в одной амортизационной группе, а не по отдельным тягачам и прицепам

Как уменьшить налог на прибыль за счет амортизации

Кратко об амортизации грузового транспорта в налоговом учете

Популярные темы

Название рубрики 1

Название рубрики 2

Название рубрики 3

Название рубрики 4

Товарный знак транспортной компании

Параллельный импорт европейских тягачей и полуприцепов

Как сократить расходы на топливо в три этапа

5 признаков проблемного бухгалтера: проверьте своего

От складской логистики до контейнерных перевозок

Как водители сливают топливо и что с этим делать

Как оптимизировать расходы на автопарк

Подписаться на Cargonomica

Экономим на налоге на прибыль с помощью амортизации грузового транспорта

Маргарита Нестерова

Зачем рассчитывать амортизацию

Разбираемся в терминах

Как рассчитать амортизацию

Линейный метод: амортизацию начисляют равными суммами каждый месяц в период всего срока полезного использования техники

Нелинейный метод: амортизация считается по всей технике в одной амортизационной группе, а не по отдельным тягачам и прицепам

Как уменьшить налог на прибыль за счет амортизации

Кратко об амортизации грузового транспорта в налоговом учете

Популярные темы

Название рубрики 1

Название рубрики 2

Название рубрики 3

Название рубрики 4