Рассчитаем амортизацию для компании, у которой пять полуприцепов, каждый стоит 3 500 000 ₽. Они входят в пятую амортизационную группу, поэтому норма амортизации равна 2,7. Амортизация за все пять полуприцепов получится такой: 500 000 × 5 × 2,7 ÷ 100 = 472 500 ₽.
Как уменьшить налог на прибыль за счет амортизации
Вариант 1. Применить повышающий коэффициент
Повышающий коэффициент помогает увеличить сумму амортизации. Из-за этого увеличиваются расходы компании, прибыль уменьшается, налог на нее тоже.
Применить повышающий коэффициент, который равен трем, могут только те компании, которые взяли грузовой транспорт в лизинг до 1 января 2022 года. Если лизинг оформили позже, то такой повышающий коэффициент использовать нельзя (ст. 259.3 НК РФ).
Рассчитаем, какая амортизация выйдет за машину в лизинге стоимостью 3 500 000 ₽ с СПИ 120 месяцев с учетом коэффициента.
|
Без повышающего коэффициента
|
С повышающим коэффициентом
|
|
Считаем норму амортизации линейным методом:
1 ÷ 120 месяцев × 100% = 0,83%.
|
Считаем норму амортизации линейным методом:
1 ÷ 120 месяцев × 100% = 0,83%.
Умножаем этот показатель на повышающий коэффициент:
0,83% × 3 = 2,5%.
|
| Считаем ежемесячную амортизацию:
3 500 000 × 0,83% = 29 050 ₽.
|
Считаем ежемесячную амортизацию:
3 500 000 × 2,5% = 87 500 ₽.
|
С повышающим коэффициентом амортизация будет выше. Расходы компании вырастут только на бумаге, фактически — нет. Ежемесячная прибыль уменьшится, а вместе с ней и налог.
Вариант 2. Воспользоваться амортизационной премией
Амортизационная премия — это льгота, которая позволяет включить до 30% от первоначальной стоимости грузового транспорта в расходы (п. 9 ст. 258 НК РФ). Остальная часть потраченной на технику суммы учитывается в обычной амортизации. Воспользоваться амортизационной премией могут любые компании после ввода имущества в эксплуатацию.
Амортизационная премия увеличивает ежемесячный расход в отчетах, поэтому прибыль компании в месяц, когда использовали льготу, уменьшается. Рассчитаем, сколько компания сэкономит на налогах, если воспользуется амортизационной премией.
Доход компании — 2 000 000 ₽ ежемесячно. Она купила полуприцеп за 3 500 000 ₽. Бухгалтер включил в расходы амортизационную премию: 3 500 000 × 30% = 1 050 000 ₽.
Налог считаем по формуле: (Доходы − Расходы) × Налоговая ставка.
| Налог на прибыль без учета амортизационной премии |
Налог на прибыль с учетом амортизационной премии |
| Без премии полуприцеп добавит к расходам компании только амортизацию. Считаем, какой она будет: 3 500 000 × 0,83% = 29 050 ₽. |
Амортизационная премия — 30% от стоимости полуприцепа: 3 500 000 × 30% = 1 050 000 ₽. На эту сумму компания может уменьшить свою прибыль за месяц. |
| Теперь вычтем амортизацию из доходов и посчитаем налог на прибыль: (2 000 000 − 29 050) × 25% = 492 738 ₽.₽. |
Посчитаем, сколько налогов получится с учетом премии: (2 000 000 − 1 050 000) × 25% = 237 500 ₽. |
Амортизационная премия снизила налог на 255 237 рублей. При этом фактически расходы компании не поменялись — только в отчете.
Кратко об амортизации грузового транспорта в налоговом учете
-
Амортизация нужна, чтобы правильно формировать налог на прибыль. Ее считает только бизнес на ОСН.
-
Амортизацию начисляют по первоначальной стоимости техники, а СПИ для каждой амортизационной группы прописан в ст. 258 НК РФ.
-
В налоговом учете амортизацию нужно считать ежемесячно.
-
Чтобы уменьшить налог на прибыль, можно воспользоваться повышающим коэффициентом и амортизационной премией.
