Cargo.Journal — интернет-журнал для опытных и начинающих грузоперевозчиков. Пишем о том, что помогает эффективнее управлять бизнесом, логистикой и автопарком.
Таблица, которая автоматически посчитает себестоимость кругового рейса. По результатам расчетов станет понятно, выгодно ли брать заказ. Пришлем на почту в течение получаса
Войдите в Cargo.Journal
Доступ к скрытым материалам, комментариям и папке «Избранное» — только для постоянных читателей журнала
Зарегистрируйтесь в Cargo.Journal
Доступ к скрытым материалам, комментариям и папке «Избранное» — только для постоянных читателей журнала
2993
0
0
Амортизация в бухгалтерском учете помогает транспортной компании узнать себестоимость своих услуг и не занижать цены. В статье расскажем, какой метод амортизации выбрать и как ее правильно начислять, чтобы не работать в ноль или в убыток.
О том, как учитывать амортизацию в налогах и не получать штрафы от инспекции, читайте в другой статье.
Амортизация — это постепенный перенос стоимости тягачей и полуприцепов на себестоимость услуг транспортной компании. Например, компания покупает тягач за 12 000 00 рублей и планирует использовать его семь лет, то есть 84 месяца. Если разделить 12 000 000 рублей на 84 месяца, получится, что ежемесячно нужно списывать по 142 857 рублей — это и есть амортизация.
Бухгалтерскую амортизацию считают все юридические лица и ИП с любой системой налогообложения. Она помогает правильно рассчитать себестоимость грузовых перевозок. Если ее не учитывать, можно установить заниженные цены на услуги, и бизнес будет работать в убыток.
Чтобы увидеть, как амортизация влияет на цену перевозок, рассчитаем себестоимость пути на один километр.
Компания «Колесо» купила тягач за 12 000 000 ₽, пользоваться им она планирует семь лет, или 84 месяца. Делим стоимость на срок эксплуатации, чтобы узнать ежемесячную амортизацию, — получаем 142 857 ₽. За месяц сцепка проходит 10 000 километров. На зарплату водителя уходит 120 000 ₽, на топливо — 240 000 ₽, на техобслуживание и стоянки — 40 000 ₽. Итого — 400 000 ₽.
Рассчитаем себестоимость километра с амортизацией и без. Для этого сложим все расходы, затем поделим общую сумму на пройденное автомобилем расстояние.
|
Без учета амортизации |
С учетом амортизации |
|
Расходы на зарплату, топливо, ТО — 400 000 ₽. Расстояние — 10 000 километров. 400 000 ÷ 10 000 = 40 ₽ за километр. Себестоимость одного километра — 40 ₽. |
Расходы на зарплату, топливо, ТО и амортизацию — 542 857 ₽. Расстояние — 10 000 километров. 542 857 ÷ 10 000 = 54,2 ₽ за километр. Себестоимость одного километра — 54,2 ₽. |
Себестоимость с учетом амортизации получилась на 14 рублей выше. Если компания будет устанавливать цену на перевозки, опираясь на заниженную себестоимость, она не окупит покупку тягача.
Если вы правильно рассчитали амортизацию, у вас не будет проблем с получением ежегодного аудиторского заключения, которое подтверждает финансовые показатели компании. В конце каждого года его нужно отправлять в РОССТАТ, иначе компания может получить штраф до 1 млн рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).
Чтобы рассчитать амортизацию и не занижать цены на перевозки, нужно знать несколько показателей. Это первоначальная и ликвидационная стоимость техники, а также срок полезного использования.
Первоначальная стоимость — сумма расходов на покупку, доставку и доведение до состояния готовности к использованию. Например, при покупке тягача в первоначальную стоимость войдет цена машины, оборудование для вывода машины на линию (рация, тахограф и пр.), получение номеров и постановка транспорта на учет.
Срок полезного использования (СПИ — период, в течение которого компания получает доход от использования имущества. Чем больше СПИ, тем меньше будет амортизация и себестоимость перевозки. Это позволит компании не завышать цены и привлекать больше клиентов. Или напротив — повысить маржу и больше заработать (об определении срока полезного использования cм. п. 9 ФСБУ 6/2020)
Чтобы правильно определить СПИ, нужно собрать комиссию из сотрудников, которые разбираются в технике и знают, в каких условиях ее будут использовать. В комиссию может входить директор, механик и другие специалисты.
Специалисты осматривают автомобиль и определяют срок полезного использования исходя из трех параметров: о жидаемого периода эксплуатации, степени износа и плана по обновлению грузового транспорта.
Срок полезного использования нужно проверять в конце каждого года, потому что некоторые параметры могут поменяться. Например, степень износа окажется меньше планируемой: тогда техника прослужит дольше, чем ожидалось, а СПИ увеличится.
Например, в компании Полуприцеп.рф несколько лет назад установили срок полезного использования полуприцепов шесть лет. Через какое-то время провели анализ парка полуприцепов в России и посмотрели средний срок их эксплуатации. Оказалось, что, по статистике, СПИ полуприцепов значительно выше шести лет — в начале следующего года его изменили на 12 лет. Так получили более правильную себестоимость услуг, и она оказалась существенно ниже.
Ликвидационная стоимость — это приблизительная сумма, за которую можно продать технику, когда закончится срок ее использования. Компания определяет ее самостоятельно, когда покупает технику, а после указывает в приказе о вводе в эксплуатацию. Чтобы узнать ликвидационную стоимость, нужно проанализировать рынок — например, посмотреть в интернете, сколько стоит автомобиль с похожим пробегом и возрастом на вторичном рынке.
Ликвидационную стоимость можно менять. Например, если произошел резкий скачок цен на грузовые автомобили, стоит пересчитать показатель, чтобы он соответствовал рынку.
Организация указывает срок полезного использования техники и ее ликвидационную стоимость в приказе о вводе ТС в эксплуатацию
Амортизацию начинают начислять сразу, как только приняли технику к учету, или с первого дня следующего месяца. Прекращают, когда технику списывают. Амортизацию начисляют ежемесячно или раз в год. В основном компании считают ее каждый месяц — так бухгалтеру легче видеть изменение в расходах.
Для расчета амортизации есть три метода: линейный, метод уменьшаемого остатка и метод пропорционально количеству продукции или объему услуг. Какой метод выбрать, решает сама компания в зависимости от того, как собирается использовать технику.
Кому подходит. Метод подходит транспортным компаниям, которые ежемесячно получают примерно одинаковые доходы от грузоперевозок.
Формула расчета:
Амортизация = (Первоначальная стоимость − Ликвидационная стоимость) / СПИ
Например, транспортная компания купила полуприцеп за 3 500 000 рублей, установила срок полезного использования 10 лет и посчитала ликвидационную стоимость в 1 000 000 рублей. Вот как будет выглядеть расчет годовой амортизации.
|
Период |
Расчет амортизации |
|
1-й год |
(3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽) ÷ 10 лет = 250 000 ₽ |
|
2-й год |
(3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽) ÷ 10 лет = 250 000 ₽ |
|
3-й год |
(3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽) ÷ 10 лет = 250 000 ₽ |
По такому же принципу можно рассчитать и ежемесячную амортизацию. Нужно только перевести годы в месяцы.
|
Месяц |
Расчет амортизации |
|
Январь |
(3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽) ÷ 120 месяцев = 20 833 ₽ |
|
Февраль |
(3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽) ÷ 120 месяцев = 20 833 ₽ |
|
Март |
(3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽) ÷ 120 месяцев = 20 833 ₽ |
Из примеров видно, что в линейном методе амортизация всегда одинаковая. И в месяц покупки, и через год сумма будет одна и та же. Из-за этого линейный метод очень популярен: бухгалтерам не нужно постоянно пересчитывать амортизацию.
Кому подходит.Метод выбирают перевозчики, которые используют технику в тяжелых условиях — в результате она быстро изнашивается. Например, компания берет много заказов, но в автопарке у нее всего одна сцепка — машина работает без перерывов. Скорее всего, она быстро выйдет из строя, поэтому лучше окупить ее стоимость как можно скорее — сделать амортизацию выше в первые месяцы.
Как рассчитывать. Чтобы регулировать размер амортизации в первые месяцы, используют коэффициент ускорения. Это число от 1 до 3. Его нужно умножить на результат расчета, чтобы увеличить амортизацию. Например, если вы планируете в первые полгода после покупки много ездить, а потом отправите машину в гараж, то лучше взять коэффициент 3: так стоимость техники окупится быстрее. А если используете полуприцеп или тягач год-два, то лучше взять коэффициент ниже.
Формула расчета:
Амортизация = (Первоначальная стоимость – Ликвидационная стоимость) / оставшийся СПИ на момент расчета × Коэффициент ускорения
Например, первоначальная стоимость полуприцепа — 3 500 000 ₽, ликвидационная стоимость — 1 000 000 ₽, СПИ — 10 лет, или 120 месяцев. Компания выбрала коэффициент ускорения — 2,5. Рассчитаем амортизацию по методу уменьшаемого остатка.
|
Месяц |
Расчет амортизации |
|
Январь |
(3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽) ÷ 120 месяцев × 2,5 = 52 083 ₽ |
|
Февраль |
При расчете дополнительно вычтем сумму амортизации за январь: (3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽ − 52 083 ₽) ÷ 119 месяцев × 2,5 = 51 427 ₽ |
|
Март |
При расчете дополнительно вычтем сумму амортизации за январь и февраль: (3 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽ − 52 083 ₽ − 51 427 ₽) ÷ 118 месяцев × 2,5 = 50 773 ₽ |
Как видно из примера, каждый месяц сумма амортизации понемногу уменьшается. Так компания успеет отбить бо́льшую часть стоимости техники за короткий срок — до того, как понадобится капитальный ремонт или новая машина.
Кому подходит. Метод могут выбрать компании, у которых количество заказов меняется от месяца к месяцу. В этом случае машины проходят разное расстояние, например: в январе — 1000 км, в феврале — 12 000 км, а в марте — 0 км. Чем больше пробег, тем больше техника изнашивается, поэтому и амортизация увеличивается.
Например, организация покупает самосвальный полуприцеп и рассчитывает активно его использовать с марта по ноябрь. Зимой полуприцеп будет стоять до нового сезона — в это время амортизация начисляться не будет.
Как считать. Если компания использует метод пропорционально количеству продукции или объему работ, СПИ нужно рассчитывать не в месяцах или годах, а в километрах. Это связано с тем, что метод помогает начислять амортизацию в зависимости от пробега, а не времени использования техники. Для расчета берут плановые и фактические показатели пройденного расстояния.
Формула расчета: Амортизация = (Первоначальная стоимость – Ликвидационная стоимость) × Пробег полуприцепа за отчетный период / Оставшийся СПИ на момент расчета
При этом методе амортизация может меняться от месяца к месяцу, потому что напрямую зависит от фактического пробега грузового транспорта. Если технику совсем не будут использовать, амортизация будет равна нулю.
Чтобы рассчитать СПИ, нужно учитывать ожидаемый период эксплуатации, степень износа и морального устаревания, планы по замене грузовой техники.
Далее расскажем, чем начисление амортизации в налоговом учете отличается от бухгалтерского и как с помощью амортизации грузовой техники можно уменьшить налог на прибыль: читайте статью.
2993
0
0
